신고 못한 연도부터 신고서를 작성하는 것이 아니라 과거 3개년도 신고서를 작성하여 진행 하는 자진신고절차(Streamlined procedure)를 통해 구제절차를 진행하기 떄문에 과거 3개년 신고서를 작성하게 됩니다. 그 이전년도는 구제절차를 통해 보고/납세 없이 용서됩니다.